【漲知識】7小問帶你了解非貨幣性資產投資如何享受分期繳納個人所得稅

上海秦蒼財稅集團 2025年01月06日 18:17 上海

什么是非貨幣性資產？什么是非貨幣性資產投資？

（1）非貨幣性資產，是指現金、銀行存款等貨幣性資產以外的資產，包括股權、不動產、技術發明成果以及其他形式的非貨幣性資產。

（2）非貨幣性資產投資，包括以非貨幣性資產出資設立新的企業，以及以非貨幣性資產出資參與企業增資擴股、定向增發股票、股權置換、重組改制等投資行為。

非貨幣性資產投資為什么要繳納個人所得稅？

根據《財政部 國家稅務總 局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）規定：個人以非貨幣性資產投資，屬于個人zhuanrang非貨幣性資產和投資同時發生。對個人zhuanrang非貨幣性資產的所得，應按照“財產zhuanrang所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

如何確定非貨幣性資產投資中的納稅人及納稅主管稅務機關？

非貨幣性資產投資個人所得稅以發生非貨幣性資產投資行為并取得被投資企業股權的個人為納稅人。

如何計算非貨幣性資產投資個人所得稅的應納稅所得額？

其中：

(1)個人以非貨幣性資產投資，應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產zhuanrang收入。

(2)資產原值為納稅人取得該項資產時實際發生的支出。納稅人無法提供完整、準確的非貨幣性資產原值憑證，不能正確計算非貨幣性資產原值的，主管稅務機關可依法核定其非貨幣性資產原值。

(3)合理稅費是指納稅人在非貨幣性資產投資過程中發生的與資產轉移相關的稅金及合理費用。

非貨幣性資產投資個人所得稅有何優惠政策？

個人以非貨幣性資產投資，如果納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。

如何享受分期繳納個人所得稅優惠政策？

根據《國家稅務總 局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總 局公告2015年第20號）規定，納稅人非貨幣性資產投資需要分期繳納個人所得稅的，應于取得被投資企業股權之日的次月15日內，自行制定繳稅計劃并向主管稅務機關報送《非貨幣性資產投資分期繳納個人所得稅備案表》、納稅人身份證明、投資協議、非貨幣性資產評估價格證明材料、能夠證明非貨幣性資產原值及合理稅費的相關資料。

如果采用技術成果投資入股，還有其他的優惠政策嗎？

根據《財政部 國家稅務總 局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）規定，企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業，被投資企業支付的對價全部為股票(權)的，企業或個人可選擇繼續按現行有關稅收政策執行，也可選擇適用遞延納稅優惠政策。

選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至zhuanrang股權時，按股權zhuanrang收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

政策依據

1.《財政部 國家稅務總 局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）

2.《國家稅務總 局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總 局公告2015年第20號）

3.《股權zhuanrang所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總 局公告2014年第67號）

4.《財政部 國家稅務總 局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）

來源：上海稅務

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