【漲知識】50%or，夫妻間如何分配個稅專項附加扣除？

上海秦蒼財稅集團 2024年12月13日 13:31 上海

- 個人所得稅 -

50%or，

夫妻間如何分配

個稅專項附加扣除？

申稅小微，我Zui近在確認2025年度個稅專項附加扣除信息（2025年度個稅專項附加扣除信息確認進行中，請您關注次年享受項目是否有變動→），想咨詢一下，有些專項附加扣除項目可以由夫妻雙方中的一方全部扣除，還有些可以夫妻雙方各扣一半，具體是怎么分配呢，可以介紹一下嘛？

專項附加扣除的確有很多種分攤方式，贍養老人和繼續教育專項附加扣除只能由本人扣除，剩下的五個專項附加扣除由申稅小微帶您來盤點一下，講清夫妻間各類“專項附加扣除”的情形~

01

只可選擇由夫妻一方扣除的情形

大病醫療

在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時，在80000元限額內據實扣除。

納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除，未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，可按規定分別計算扣除額。

住房貸款（婚后購買住房）

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限Zui長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

住房租金

納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照規定享受住房租金專項附加扣除。

住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。

02

既可選擇由夫妻分別按照50%扣除，也可由夫妻選擇一方扣除的情形

子女教育

納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式。例如：對子女A可以選擇由一方按照每月2000元的標準扣除，對子女B可以選擇由雙方分別按照每月1000元的標準扣除。

3歲以下嬰幼兒照護

納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月2000元的標準定額扣除。

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

03

特殊情形

夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款

如果您存在夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款的情形，那么其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

那我們是否需要留存備查資料呢？

根據《國家稅務總 局關于修訂發布

您可以在填報時就在個人所得稅App里上傳資料，方便您隨時備份調取，下面以填報2024年度子女教育專項附加扣除為例，一起來看看如何進行信息采集以及上傳資料吧。

第一步

首先登錄個人所得稅App，點擊下方【辦&查】-【專項附加扣除】，進入到專項附加扣除界面。

第二步

點擊“子女教育”，選擇年度：2024，點擊“準備完畢，進入填報”。

第三步

根據實際情況填寫配偶信息，然后點擊“下一步”。

第四步

點擊“選擇子女”后新增一條子女教育信息：“當前受教育階段”選擇“大學本科”，“當前受教育階段開始時間”選擇2024年9月，“當前受教育階段結束時間”選擇對應的畢業時間，“子女教育終止時間”可以先不填寫，等到不再接受教育的時候再添加，“就讀國家（地區）”如實填寫，點擊“證明材料”上傳相關資料后，點擊“下一步”。

第五步

依次選擇“扣除比例”，選擇“申報方式”后點擊“提交”即可。

來源：上海稅務

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