【漲知識】一文了解農產品增值稅適用稅率

上海秦蒼財稅集團 2023年11月03日 14:01 上海

您好，我們企業是增值稅一般納稅人，正值秋收季，在購銷醬菜、茶葉等產品的過程中我們存在一些稅收政策問題，比如說容易混淆哪些產品屬于免稅項目，哪些適用9%還是13%稅率？

您好，農產品和農副產品確實存在容易混淆的涉稅難點，為了幫助大家更好地理解增值稅中農產品的范圍和適用稅率，今天，申稅小微為大家梳理一下！

Part1

這些貨物屬于農產品，適用9%稅率 

農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征收范圍暫繼續按照《財政部 國家稅務局關于印發

誤區一：經過簡單的加工產品，不屬于農產品。

糾正

不是的，需要仔細分辨！

（1）切面、餃子皮、餛飩皮、米粉等糧食復制品，都屬于增值稅中的農產品。

（2）經晾曬、冷藏、包裝后的醬菜、咸菜、腌菜，屬于農產品的征稅范圍。

（3）曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉，屬于農產品。

（4）經吹干、揉拌、發酵、烘干等工序初制的茶，屬于農產品。

（5）經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于農產品的征稅范圍。

（6）利用藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于農產品。

誤區二：天然橡膠不屬于農作物，不是農產品。

糾正

天然橡膠屬于天然樹脂的一種，是農產品。

Part2

這些貨物不屬于農產品，適用13%稅率

農產品的征收范圍為正列舉，凡不在農產品列舉范圍內的，不得按照農產品9%征收增值稅，而應按照一般貨物的適用稅率13%計算繳納增值稅。

誤區三：在茶葉里加入中藥材制成的藥茶，也是農產品。

糾正

摻兌各種藥物的茶，都不在農產品的范圍內。

誤區四：用玻璃瓶排氣密封包裝好的食品，屬于農產品。

糾正

屬于罐頭。各種蔬菜罐頭、水果罐頭、肉類罐頭等，均不屬于農產品。

Part3

哪些貨物享受免稅政策？  

①銷售自產初級農產品。（《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條）

②農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品。（財稅〔2008〕81號）

③制種企業在特定生產經營模式下，生產銷售種子。（國家稅務局公告2010年第17號）

④從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜。（財稅〔2011〕137號）

⑤從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品。（財稅〔2012〕75號）

⑥采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽。（國家稅務局公告2013年第8號）

政策依據

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

《財政部 國家稅務局關于印發

《財政部 國家稅務局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）

《財政部 國家稅務局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）

《財政部　國家稅務局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）

《國家稅務局關于制種行業增值稅有關問題的公告》（國家稅務局公告2010年第17號）

《國家稅務局關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務局公告2013年第8號）

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