【漲知識】一文了解稅務“零申報”常見誤區

上海秦蒼財稅集團 2024年04月08日 09:37 上海

一文了解“零申報”

常見誤區

關于“零申報”，在新辦企業中可能存在一些誤區，今天申稅小微對此梳理了“正解”，幫助財務朋友們防范涉稅風險，一起來看看吧~

誤區一

小規模納稅人本期收入10萬以下可以零申報增值稅

免征增值稅      不等于      零申報增值稅

免征增值稅不等于零申報增值稅。小規模納稅人增值稅減免政策規定，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。但申報時應按照報表填寫說明，在申報表免稅欄次如實填列實際免稅額，而不能簡單“零申報”。

依據《國家稅務zongju關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(國家稅務zongju公告2023年第1號)，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

誤區二

本期收入為0即可“不申報”

本期收入為0即可“不申報”

不是的，申報收入數字為“0”不能免除納稅人的申報義務

僅申報收入數字為“0”不能免除納稅人的申報義務，依據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十二條規定，納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。

依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

誤區三

增值稅長期“零申報”對企業無影響

長期“零申報”將影響企業的納稅信用等級評價。

依據納稅信用等級評價政策，因非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或累計6個月零申報、負申報的，不能評為A級。

需要注意的是，“正常原因”是指：季節性生產經營、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。

正常原因	季節性生產經營 享受政策性減免稅

此外，按季申報視同連續3個月。

誤區四

個稅“零申報”未繳納稅款不能開具完稅證明

從2019年1月1日起，納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后的個人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務機關不再開具《稅收完稅證明》（文書式），調整為開具《納稅記錄》；納稅人申請開具稅款所屬期為2018年12月31日（含）以前個人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務機關繼續開具《稅收完稅證明》（文書式）。

納稅人2019年1月1日以后取得應稅所得并由扣繳義務人向稅務機關辦理了全員全額扣繳申報，或根據稅法規定自行向稅務機關辦理納稅申報的，不論是否實際繳納稅款，均可以申請開具《納稅記錄》。也就是說，即使是零申報，均在納稅記錄中連續記載，并可以開具《納稅記錄》。

誤區五

認定按期申報印花稅稅種，但當期未簽訂合同，故不需要申報印花稅

認定按期申報印花稅，沒有簽訂合同也是需要“零申報”，不然會產生逾期未申報記錄，影響公司納稅信用。

納稅人可使用印花稅“一鍵零申報”功能進行零申報，上海市電子稅務局或者eTax均可進行操作哦！如何操作看這篇→【輕松辦稅】印花稅輕松“一鍵零申報”，操作流程請查收！

政策依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》

《國家稅務zongju關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》（國家稅務zongju公告2015年第85號）

《國家稅務zongju關于將個人所得稅〈稅收完稅證明〉（文書式）調整為〈納稅記錄〉有關事項的公告》（國家稅務zongju公告2018年第55號）

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