【漲知識】一文了解企業所得稅【應納稅所得額、應納所得稅額、應納稅額】

上海秦蒼財稅集團 2024年09月29日 12:02 上海

申稅小微，在處理企業所得稅業務時，經常會看到“應納稅所得額”“應納所得稅額”“應納稅額”這三個詞，能給我們講講三者的具體區別不？

這就給您安排~

首先，為了便于大家區分“應納稅所得額”“應納所得稅額”與“應納稅額”，我們先上一張圖，看看這“三兄弟”在企業所得稅申報表中的勾稽關系↓

接著，讓我們深入了解一下這“三兄弟”↓

應納稅所得額

概念

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定：“企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。”

計算公式

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

實務中，應納稅所得額有直接法和間接法兩種計算方法。

直接計算法

企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。

間接計算法

在會計利潤總額的基礎上加或減按照稅法規定調整的項目金額后，即為應納稅所得額。

如何填報

《A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》第23行“應納稅所得額”：填報第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計算結果為負數的，本行按0填報。

應納所得稅額

概念

應納所得稅額是企業的應納稅所得額乘以適用的企業所得稅稅率后得到的金額。

計算公式

如何填報

《A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》第25行“應納所得稅額”：填報第 23×24 行金額。

應納稅額

概念

企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

計算公式

減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。

如何填報

《A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》第28行“應納稅額”：填報第25-26-27行金額。

以上便是企業所得稅“應納稅所得額”“應納所得稅額”“應納稅額”的區別，您清楚了嗎~

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